Главная » Учет в ГИБДД » Трудовой договор главного бухгалтера как обезопасить работодателя. Основание для возбуждения уголовного дела. Кто платит – тот и заказывает музыку

Трудовой договор главного бухгалтера как обезопасить работодателя. Основание для возбуждения уголовного дела. Кто платит – тот и заказывает музыку

Следует помнить, что такие поездки должны компенсироваться, а в инструкции сотрудника указана частота таких поездок. Срок трудового договора Заключить договор с главбухом можно как срочный, так и на неопределенный срок. При заключении срочного договора, его срок не может превышать 5 лет, при этом в договоре должна быть указана дата его окончания, а также причина, по которой было принято решение о срочном договоре (Читайте также статью ⇒ Как изменить трудовой договор в 2018: порядок действий). Сделать это можно так: «Дата начала работы: 01.10.2017 года. Дата окончания работы: 01.10.2020 года. Настоящий договор является срочным. Заключается договор по соглашению сторон на основании 8 абзаца части 2 статьи 59 ТК РФ, как с главным бухгалтером организации». Важно! Для главного бухгалтера может быть установлен испытательный срок.

Трудовой договор с главным бухгалтером (образец 2018)

Важно

Если договор заключается о дистанционной работе, по совместительству, имеет срочный характер или испытательный срок – информация об этом тоже должна присутствовать в тексте документа. Образец трудового договора с бухгалтером Учитывая, что составление трудового договора с бухгалтером требует от работодателя определенного профессионализма, далеко не у каждого субъекта хозяйствования будет иметься такая возможность. Однако ведение бухгалтерии является обязательным требованием для любой предпринимательской деятельности.

Хорошим вариантом будет ознакомление с образцом трудового договора бухгалтера в 2018 году – это позволит как минимум создать базу для разработки собственного договора. Скачать образец трудового договора с бухгалтером При необходимости составление договора можно возложить на юридический отдел или же обратиться за помощью в разработке текста договора в юридическую консультацию.

Трудовой договор с главным бухгалтером

Трудоустройство дисквалифицированного бухгалтера на означенные должности с соответствующими обязанностями может повлечь за собой привлечение к ответственности и самого работодателя. Порядок заключения трудового договора с бухгалтером Как с простым бухгалтером, так и с главбухом, применяется общий порядок заключения трудового договора, в целом не отличающийся от стандартной процедуры с любыми другими работниками. Это значит, что бухгалтер обязан предоставить обычный список документов, включающий в себя:

Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность соискателя.
СНИЛС.
Если его нет – то данный документ оформляет работодатель.
Трудовую книжку.

Материальная ответственность главного бухгалтера

При отсутствии надлежаще оформленного факта применения административного или дисциплинарного взыскания вероятность удовлетворения требования о применении к главному бухгалтеру полной матответственности крайне низка (см. решение Минусинского горсуда от 06.03.2017 по делу № 2-869/2016; 2-5063/2015). *** Итак, индивидуальная полная матответственность главного бухгалтера допускается как по трудовому договору, так и на равных основаниях с другими работниками. Для ее реального применения необходимо также доказать факты нарушения главным бухгалтером персональных должностных обязанностей, обосновать наличие ущерба (в состав которого не включается недоимка по налогам и сборам), а также причинную связь и вину.
Росстроя от 05.04.2006 № СК-1199/04: «…несет материальную ответственность за ущерб, который причинен по его вине излишними денежными выплатами…» и далее по тексту.

Возможно заключение отдельного договора о матответственности. В таком случае целесообразно руководствоваться типовой формой, это вытекает из судебной практики. Подробности см. в статье «Договор о полной материальной ответственности – образец».

Кроме того, стоит указать, что этот договор является приложением или допсоглашением к трудовому договору на основании ст. 243 ТК РФ.
Можно включить соответствующую формулировку в должностную инструкцию, при условии что она сформулирована как часть трудового договора и подписана работником.

Выход на новую работу: проверяем свой трудовой договор

Но у работодателя есть право подстраховаться и установить испытательный срок при приеме на работу главного бухгалтера. Срок испытания не должен превышать полгода, поэтому при заключении срочного трудового договора, период действия которого ограничен шестью месяцами, испытательный срок не должен превышать две недели, согласно ч. 6 ст. 70 ТК РФ. Трудовой договор с главным бухгалтером образец заполнения характера работы В небольших компаниях главным бухгалтерам при выполнении обязанностей часто приходится ездить в банк, налоговую инспекцию, ПФР, ФСС и другие государственные органы и организации.
В таком случае возникает вопрос: как оформить такие поездки работника.

Трудовой договор с бухгалтером

При первом трудоустройстве ее так же оформляет работодатель.

Документы о постановке или снятии с воинского учета для военнообязанных лиц.
Справку о медосмотре, если она требуется в соответствии с условиями труда.
Документы, подтверждающие наличие необходимого образования.

Законодательно не установлена обязательность наличия образования у бухгалтера, однако образование и стаж работы требуются для должности главбуха в соответствии с его профстандартами. Однако федеральные профстандарты не являются обязательными для применения на предприятиях. В самом трудовом договоре должны указываться установочные данные сотрудника и работодателя, присутствовать описание всех должностных обязанностей бухгалтера, а также сферы его работы, адрес рабочего места и распорядок рабочего дня.
Кроме этого, система оплаты также должна присутствовать в тексте трудового договора.

Трудовой договор с главбухом

Закона о бухгалтерском учете главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Если же бухгалтерия входит в состав более крупного отдела, - например, финансовой службы, которую возглавляет финансовый директор, - вопросы подчинения решаются иначе. Так, по вопросам в сфере бухгалтерского учета главный бухгалтер подчиняется исключительно и непосредственно руководителю организации, т.
е. следует только его указаниям, приказам и распоряжениям. В том, что касается прочих вопросов, последнее слово остается за финансовым директором. * Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». * Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 г. № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю».

Инфо

Пленума ВС РФ «О применении судами…» от 16.11.2006 № 52 (далее - постановление № 52) отсутствует требование о включении должностных обязанностей, выполняемых главбухом, в перечень, утв. постановлением № 85. Условие о матответственности может быть включено как в трудовой договор, так и в любое приложение к нему, в том числе названное договором о матответственности. При отсутствии такого документа полная матответственность в качестве общего правила не применяется (см.

решение Минусинского горсуда от 06.03.2017 по делу № 2-869/2016; 2-5063/2015). Договор о полной материальной ответственности главного бухгалтера или раздел в трудовом договоре: варианты Вариантов включения норм о полной матответственности несколько:

Буквальный текст ст. 243 ТК РФ гласит, что раздел о матответственности должен быть включен в трудовой договор. Можно использовать вариант формулировки, предложенный в п.

Внимание

Условие о сроке в образце трудового договора с главным бухгалтером может быть указано следующим образом: Справка Пример «Дата начала работы: 17.07.2017; Дата окончания работы: 17.07.2020. Настоящий трудовой договор является срочным и заключается по соглашению сторон на основании абз. 8 ч. 2 ст. 59 ТКРФ, как с главным бухгалтером организации». Иногда работодатели хитрят и, чтобы избежать сложностей при увольнении главного бухгалтера, не прошедшего испытательный срок при приеме на работу, оформляют с работниками срочные трудовые договоры на период от трех месяцев до полугода.

Впоследствии такие договоры они неоднократно перезаключают, лишая, тем самым, работника тех гарантий, которые положены ему по закону. Если дело доходит до судов, решения в большинстве случаев принимаются в пользу работника и договоры с ними переквалифицируются на заключенные на неопределенный срок.

Трудовой договор главного бухгалтера как обезопасить работодателя

Они могут быть охвачены отдельной формулировкой, как в приведенном выше примере или нашем образце договора. Если перечень таких условий будет более узким, то в остальной части будут применяться правила ТК РФ об ограниченной ответственности (см. постановление президиума Мосгорсуда от 16.11.2016 по делу № 44г-221/2016). Условия наступления матответственности применительно к главному бухгалтеру Общие положения Некоторые общие вопросы взыскания возмещения с работника рассматриваются в нашей статье по ссылке: «Возмещение материального ущерба работником работодателю». Условиями наступления материальной ответственности являются (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1):

противоправность поведения причинителя ущерба;
причинная связь;
вина в совершении деяния.

В п.
Её нормативами предполагается назначение испытательного срока, и в отношении главных бухгалтеров, как и руководителей организаций, она позволяет применять при заключении трудового договора расширенную длительность испытания вплоть до шести календарных месяцев.

Ст. 75 ТК РФ. Положения означенной статьи предполагают право у работодателя при смене собственника организации уволить директоров, главных бухгалтеров или их заместителей без каких-либо ограничений.
Ст. 81 ТК РФ. Принципы увольнения и расторжения трудового договора с главным бухгалтером позволяют работодателю прекращать взаимоотношения на основании принятия таким трудящимся необоснованного решения, которое нанесло организации ущерб.
Ст.
145 ТК РФ.

Как известно, в соответствии со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, несет собственник или уполномоченный им орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.

В соответствии с п. 4 этой же статьи Закона, предприятие самостоятельно выбирает способ организации бухгалтерского учета, среди которых:

Введение в штат предприятия должности бухгалтера или организация бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером;
- пользование услугами специалиста по бухгалтерскому учету, который зарегистрирован в качестве физического лица-предпринимателя;
- ведение на договорных началах бухгалтерского учета централизованной бухгалтерией или аудиторской компанией;
- самостоятельное ведение бухгалтерского учета и подача отчетности непосредственно собственником или руководителем предприятия.

Безусловно, каждый учредитель предприятия или его руководитель самостоятельно решает для себя, какой способ организации бухгалтерского учета следует избрать. При этом чаще всего в расчет принимаются различные мотивации, которые связаны с целесообразностью с точки зрения менеджмента. Многие руководители при этом редко задумываются о желательном сокращении сферы ответственности служебных лиц предприятия в случае возможного привлечения их к уголовной ответственности.

В силу указания в ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», главным лицом, которое в любом случае несет уголовную ответственность при уклонении от уплаты налогов, является собственник или назначенный им руководитель предприятия. Собственник несет ответственность только в том случае, если осуществляет руководство предприятием самостоятельно, не назначая руководителя предприятия, или же если сам является руководителем. Руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и отчетности как лицо, уполномоченное собственником предприятия.

То есть, руководитель предприятия несет возможный риск уголовной ответственности в любом случае, так как такая ответственность предусмотрена ст. 8 Закона.

Каким бы то ни было образом нивелировать эту ответственность невозможно. Скажем, ничтожными будут указания в уставе или в приказе по предприятию о том, что ответственность за организацию бухгалтерского учета лежит только на главном бухгалтере предприятия. Такие документы заранее не имеют никакой силы, так как будут противоречить Закону (ст.8).

Как мы знаем, ст.212 Уголовного кодекса Украины предусматривает уголовную ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов. При этом квалифицирующим (отягчающим вину) признаком данного преступления является совершение его по предварительному сговору группой лиц. Ответственность за это по ч.2. ст.212 УК Украины, выше, нежели совершение преступления одним лицом.

При этом группой лиц могут быть признаны, скажем, директор и главный бухгалтер совместно. Таким образом, директору предприятия должно быть выгодно, чтобы главный бухгалтер не мог быть привлечен к уголовной ответственности вместе с директором. Но каким образом это возможно осуществить?

В соответствии со ст.212 УК Украины, к ответственности по данной статье могут быть привлечены служебные лица предприятия, т.е. такие лица, которые находятся в штате предприятия и обладают определенными должностными полномочиями по организации ведения бухгалтерского учета на предприятии.

В соответствии с п.7 Постановления Пленума Верховного суда Украины от 08.10.2004 года, № , «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и обязательных платежей»,

«Суб’єктами злочину, який кваліфікується як “ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів”, зокрема, можуть бути:
1) службові особи підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, їх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, на яких покладені обов’язки з ведення бухгалтерського обліку, подання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою обов’язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів (керівники; особи, котрі виконують їхні обов’язки; інші службові особи, яким у встановленому законом порядку надане право підпису фінансових документів) ;
2) особи, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;
3) будь-які особи, котрі зобов’язані утримувати та/або сплачувати податки, збори, інші обов’язкові платежі, що входять у систему оподаткування і введені в установленому законом порядку, в тому числі податкові агенти–фізичні особи та службові особи податкових агентів–юридичних осіб при несплаті ними податку з доходів фізичних осіб.

Таким образом, субъектами преступления могут быть только служебные лица предприятия, в должностные обязанности которых входят обязанности по ведению бухгалтерского учета, подачи налоговых деклараций, отчетов, балансов, расчетов и т.п.

Исходя из этого, главный бухгалтер, если он выполняет указанные функции на предприятии, и такие функции зафиксированы в его должностной инструкции или приказе об учетной политике на предприятии, будет являться субъектом данного преступления.

Некоторые специалисты в качестве выхода из такой ситуации видят подписание такой должностной инструкции, в которой не будут зафиксированы функции главного бухгалтера как служебного лица. То есть, будут отсутствовать такие функции, как подписание налоговых деклараций, отчетов, платежных поручений. Тогда такое лицо не будет субъектом преступления. Такая постановка вопроса вполне возможна. Тем не менее, как показывает практика, следователи налоговой милиции все равно рассматривают главного бухгалтера как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета. И доказать обратное нужно уже суду.

Видится, что гораздо более действенным способом избавить главного бухгалтера от уголовной ответственности было бы вывести его за штат предприятия.

Как уже говорилось, предприятие вправе само выбирать способы организации бухгалтерского учета на предприятии. Скажем, предприятие – налогоплательщик решит превратить свою бухгалтерию в независимую аудиторскую компанию. При этом главный бухгалтер предприятия будет ее директором, а бухгалтера – ее сотрудниками. Такая аудиторская компания никакого формального отношения к компании-налогоплательщику иметь не будет, хотя может располагаться с ней даже в одном здании.

В таком случае привлечь к ответственности ни директора, ни работников аудиторской компании не удастся, так как они не будут служебными лицами предприятия-налогоплательщика, что и требовалось достичь для наших целей. При этом налогоплательщик достигает ещё нескольких сопутствующих целей. Например, есть возможность списывать на расходы затраты на стоимость услуг аудиторской компании (что гораздо выгоднее, чем оплачивать зарплату вместе со всеми налогами и социальными сборами). У директора предприятия-налогоплательщика появляется также возможность влияния на эффективность работы такой аудиторской компании. Например, если в договоре о бухгалтерском обслуживании написать об ответственности такой компании за ненадлежащее выполнение ею своих договорных обязательств. Так, главный бухгалтер несет материальную ответственность только в пределах своей зарплаты, в то время как предприятие несет гражданско – правовую ответственность в полном объеме или в размерах, установленных договором.

Как представляется, такая схема ведения бухгалтерского учета выгодна и полезна как главному бухгалтеру, так и руководителю предприятия-налогоплательщика, поэтому последние должны обратить свое внимание на те, возможности, которые она предоставляет.

Игорь Сичеславский ,
Адвокат, директор ООО «

Представим ситуацию: директор «изобрел», как ему кажется, шикарный способ экономии на налоговых обязательствах, а реализовывать его, естественно, поручается бухгалтеру. Но бухгалтер видит, что этот способ, мягко говоря, незаконный. А на убеждения о том, что делать так не стоит, начальство не реагирует. Как же быть в этом случае?

Составляем аналитическую записку о возможных рисках

Первым делом в подобной ситуации нужно проанализировать реальный «масштаб бедствий». То есть подсчитать, какие именно нарушения будут допущены при выполнении указаний руководства, и какая ответственность за это предусмотрена. Причем ответственность нужно понимать в широком смысле, то есть учитывать не только штрафы, но и другие негативные последствия — суммы образующихся недоимок и пеней, репутационные риски и т п. Всю эту информацию советуем оформить в виде аналитической записки.

При составлении данной записки нужно помнить, что помимо налоговой ответственности, о которой бухгалтеру хорошо известно, и которая предполагает наложение санкций на хозяйствующего субъекта, то есть на организацию, есть еще и другие виды наказаний. И они предполагают личную ответственность менеджмента организации, в том числе и бухгалтера. Речь идет об административной и уголовной ответственности. Поскольку финансовым работникам эти разделы законодательства знакомы не так хорошо, остановимся на них подробнее.

Административная ответственность в налоговой сфере может наступить за следующие действия. Во-первых, это нарушение порядка работы с наличностью и ведения кассовых операций, в частности, неоприходование денег в кассу, расчеты наличными сверх стотысячного лимита, установленного Центробанком РФ (ст. 15.1 КоАП РФ). Во-вторых, это действия, препятствующие осуществлению налогового контроля. К ним можно отнести: несообщение об открытии (закрытии) банковских счетов (ст. 15.4 КоАП РФ), непредставление деклараций (ст. 15.5 КоАП РФ) и других сведений (ст. 15.6 КоАП РФ). Ну и, наконец, административная ответственность предусмотрена за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). Во всех перечисленных случаях предусмотрено наказание в виде штрафов.

Совсем иначе обстоит дело с уголовной ответственностью. Ведь если совершено преступление, наказанием может стать тюремное заключение. Так, основные «налоговые» статьи Уголовного кодекса РФ предусматривают лишение свободы на срок до шести лет (ст. 199 и 199.1 УК РФ). И даже если суд решит ограничиться штрафом (есть и такой вид наказания за налоговые преступления), у нарушителя все равно будет судимость, которая явно не лучшим образом отразится на его дальнейшей карьере и личной жизни.

За какие же деяния предусмотрено уголовное преследование? Основанием для возбуждения уголовного дела может стать умышленное включение ложных сведений в декларации или другие документы, которые организация обязана сдавать в налоговую инспекцию. Естественно, что эти действия будут считаться преступлением только в том случае, если в результате компания не доплатила налога. Причем сумма недоплаты должна быть внушительной (минимум 2 млн. рублей за три года).

Если есть риск привлечения к налоговой или административной ответственности

Следующие действия напрямую зависят от результатов анализа рисков. Если приведение в жизнь планов руководства грозит исключительно налоговыми последствиями (штрафами, недоимкой и пенями), то аналитическую записку нужно подписать и официально передать директору. Если есть возможность, лучше зафиксировать факт такой передачи (журнал учета корреспонденции, регистрация у секретаря и т п.). В дальнейшем этот официальный документ вполне способен защитить бухгалтера, в том числе от гнева собственного «внезапно прозревшего» начальства.

Если анализ показал возможность привлечения бухгалтера к административной ответственности, применяется другая стратегия. В такой ситуации не всегда целесообразно официально направлять директору подписанную аналитическую записку. Например, если бухгалтер считает, что все же есть шанс убедить руководство в необходимости изменить стратегию, то можно просто передать этот документ руководителю для сведения. Аналогичным образом можно поступить и в том случае, если переубедить руководство нереально, но бухгалтер решил для себя, что «в случае чего» он готов заплатить штраф.

Ну и наконец, самая сложная ситуация — переубедить начальство невозможно, а принимать на себя ответственность бухгалтер не хочет. В этом случае можно посоветовать следующее. Не передавать руководителю аналитическую записку, в которой указывается на риск привлечения к административной ответственности, чтобы исключить возможные превентивные действия с его стороны. Одновременно нужно постараться свести к минимуму свое участие в совершении тех действий, за которые возможно привлечение к ответственности. Проще всего это сделать, если все «подозрительные» документы будет подписывать лично руководитель. Обосновать такой способ визирования документов можно, например, новыми требованиями налоговой инспекции. Более сложный вариант — попробовать получить от руководителя письменные указания — они полностью исключат вину бухгалтера.

Как обезопасить себя от уголовного преследования

А что же делать, если анализ показал возможность привлечения к уголовной ответственности? На наш взгляд, личные риски бухгалтера в данном случае настолько высоки, что если переубедить руководителя не удается, желательно сменить место работы. Причем чем скорее, тем лучше.

Если же быстрая смена работы по тем или иным причинам невозможна, советуем предпринять следующие действия. Во-первых, попытаться сделать так, чтобы всю документацию, которая может стать основанием для возбуждения уголовного дела (декларации и другие документы, сдаваемые в налоговую — книгу учета доходов и расходов, справки 2-НДФЛ, документы о льготах и т п.), подписывал непосредственно руководитель.

Во-вторых, желательно получать все «скользкие» распоряжения начальства либо в письменном виде, либо записывать их на диктофон. Если используется диктофон, не стесняйтесь указывать в разговоре на незаконность действий руководителя и свое нежелание выполнять эти поручения. Лучше всего если на записи будет слышен прямой приказ руководителя. Причем если такой приказ будет подкреплен угрозами (увольнения, депремирования, лишения зарплаты), то вес записи значительно вырастет. А в ответ на письменные приказы руководителя (в том числе и те, что переданы по электронной почте) советуем отправлять служебные записки. В них стоит указывать на незаконность предлагаемых действий и подробно описывать возможные негативные последствия.

Если дело дойдет до уголовного преследования, подобные документы должны снять с бухгалтера обвинения в умышленном уклонении от уплаты налога (ч. 1 ст. 42 УК РФ). Но и в этом случае лучше при первой же возможности сменить работодателя.

очень полно все описано здесь http://www.pro-bo.ru/publ/bukhgalterija/otvetstvennost_glavnogo_bukhgalt... .
вот выдержка"Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, в том числе главного бухгалтера, при наличии соответствующих оснований от уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ). Когда речь идет об уголовной ответственности, подразумевается, что лицо, подлежащее привлечению к ответственности, совершило преступление, т.е. виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания (ст. 14 УК РФ). Принципом привлечения к уголовной ответственности, закрепленным в ст. 8 УК РФ, является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ. Уголовная ответственность является наиболее серьезным по своим последствиям видом юридической ответственности. Главный бухгалтер в силу занимаемой должности может стать субъектом ответственности по статьям УК РФ, связанным с экономическими отношениями: при этом одни статьи УК РФ (ст. 195, 199) в своей описательной части (диспозиции) содержат упоминание о неправомерных действиях в отношении бухгалтерских или иных учетных документов; другие же правонарушения, несмотря на отсутствие бухгалтерской терминологии в соответствующих нормах УК РФ, не могут не затрагивать компетенции бухгалтерских работников (ст. 171-174, 176, 177, 185, 193, 194, 196 и 197 УК РФ). При этом часть преступлений главный бухгалтер может совершить как лично (ст. 199 УК РФ), так и по предварительному сговору, например с другими работниками бухгалтерии или руководителем организации (ст. 174, 194 УК РФ), а часть преступлений - только в качестве соучастника, т.е. не являться непосредственным исполнителем (ст. 176, 177, 195 УК РФ). Представляется, что основным преступлением, которое может совершить главный бухгалтер, является уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ). Объективная сторона данного преступления - умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, таки бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов. Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (см. постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64). Уклонение от уплаты налогов с организации наказуемо, если совершено в крупном размере: сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1 млн 500 тыс. руб., вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. По смыслу УК РФ, уклонение от уплаты налогов может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога является крупной по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма - результат неуплаты нескольких различных налогов и (или) сборов. Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом в целях полной или частичной их неуплаты. В тех случаях, когда главный бухгалтер в целях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 или ст. 199 и ст. 327 УК РФ. Перечень возможных составов преступлений, в которых главный бухгалтер играет не последнюю роль, может быть продолжен. Так, из числа других ситуаций, грозящих главному бухгалтеру привлечением к уголовной ответственности, следует выделить ст. 160 УК РФ "Присвоение или растрата" (хищение чужого имущества, вверенного виновному), ст. 312 УК РФ "Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащего конфискации", упоминавшуюся уже ст. 327 УК РФ "Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков", а также ст. 146 УК РФ "Изготовление контрафактной продукции". При этом главный бухгалтер, работающий в коммерческой организации, также может быть привлечен за злоупотребление полномочиями и коммерческий подкуп (ст. 201 и 204 УК РФ). В большинстве случаев для того чтобы привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности, необходимо доказать, что он действовал с прямым умыслом, направленным на достижение преступного результата. В то же время, если главный бухгалтер, например, не уплатил налог по неосторожности, то привлечь его к уголовной ответственности нельзя (см. постановление КС РФ от 27.05.2003 N 9-П). При этом неосторожность может быть в виде небрежности и легкомыслия. Преступление признается совершенным по легкомыслию, если главный бухгалтер предвидел возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на предотвращение этих последствий. Если же главный бухгалтер не предвидел возможности наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должен был и мог предвидеть эти последствия, преступление признается совершенным по небрежности (ст. 26 УК РФ). Уголовное дело в отношении главного бухгалтера подлежит прекращению, если тот докажет, что в спорный отчетный или налоговый период болел или отсутствовал (в таком случае подлежит ответственности иное лицо, которое виновно в совершении преступления, например руководитель организации). Кроме того, следует вспомнить положения ст. 7 Федерального закона N 129-ФЗ, в соответствии с которыми в случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером письменное распоряжение директора выполнить определенную хозяйственную операцию снимает с главного бухгалтера всю ответственность. В случае установления факта совершения преступления главному бухгалтеру необходимо доказать, что хотя он и знал о преступных действиях организации, но был против и предупреждал руководителя о последствиях. В таком случае доказательством, подтверждающим отсутствие вины главного бухгалтера, будут являться показания свидетелей (в отсутствие письменных доказательств): другие работники должны подтвердить, что нарушение совершалось на основании распоряжения руководителя организации, а главный бухгалтер, например, высказывался против таких действий."
про обезопасить: на мой взгляд хороший способ - получать письменные указания руководства, по тем действиям в которых вы сомневаетесь.

В штатном расписании абсолютного большинства предприятий имеется должность главного бухгалтера. Он является специалистом, отвечающим за финансовую составляющую деятельности фирмы, и его высокая компетентность является залогом успешной деятельности предприятия. Промахи главного бухгалтера могут привести к серьёзным осложнениям не только в финансовой сфере, но в смежных областях трудового и гражданского права. Главбух несёт ответственность как за состояние учёта на предприятии, так и за сдачу отчётности в налоговые органы.

Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Многие убеждены, что основную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Это ошибочное мнение. Согласно п.6 приказа Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 отвечает за организацию бухучёта руководитель хозяйствующего субъекта.

При этом в содержании понятия «организации бухгалтерского учёта» выделяются юридический и технический аспекты.

Под юридическим аспектом понимается правовая сторона организации бухучёта. Она включает:

утверждение положения о бухгалтерии;
составление штатного расписания;
подбор персонала для проведения бухгалтерской деятельности;
издание приказов по приёму на работу.

Под технической стороной организации бухгалтерского учёта подразумевается:

закупка и поддержание в рабочем состоянии компьютерной и другой офисной техники;
приобретение программного обеспечения и проведение его обновления;
обеспечение помещением, рабочими местами, канцелярскими принадлежностями и другими необходимыми материалами.

Именно руководитель предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учёта (№ 402-ФЗ, ст.7, п.1).

Бухгалтерский учёт руководитель фирмы осуществляет посредством передачи его ведения другим лицам и организациям или самостоятельно.

Кого можно привлечь к ведению учёта

Специалистами, которым руководитель поручает ведение бухучёта, являются главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник фирмы. Директор может заключить договор на осуществление бухгалтерского учёта со специализирующейся на этом вопросе организацией или физическим лицом.

Правом самостоятельно проводить бухгалтерский учёт руководитель обладает в двух случаях:

предприятие на законных правовых основаниях работает по упрощённой схеме ведения бухгалтерского учёта;
компания считается субъектом малого или среднего бизнеса.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта может возлагаться как на руководителя компании, так и на специально приглашённого для этих целей работника

Какие обязанности возложены на главного бухгалтера

Начиная с 2017 года, согласно статье 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», в состав обязанностей главного бухгалтера внесены некоторые изменения. До внесения поправок обязанности главбуха выглядели следующим образом:

оформление учётной политики фирмы;
ведение бухгалтерского учёта;
предоставление отчёта в специальные органы надзора;
контроль за перемещением продукции и всех остальных хозяйственных операций.

Теперь в Законе прописывается только составление главбухом бухгалтерской отчётности. И также за ним законодательно закреплена обязанность контроля над ведением финансовой документации. Текущее составление бухгалтерских документов может осуществляться другими финансовыми работниками.

Исполнение обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учёта

По желанию руководства, для ведения бухгалтерии может быть нанят финансовый работник. Согласно трудовому договору, он должен:

составлять и вести бухгалтерский учёт в компании, используя для этого правильные образцы первичных документов;
организовывать инвентаризацию активов и обязательств и контролировать её проведение;
подавать подготовленный пакет документации в орган контроля в строго определённое время, которое установлено законодательством страны;
своевременно производить начисление налоговых платежей, в том числе и авансовых, в государственное учреждение.
в указанные сроки исчислять как обязательные, так и авансовые взносы;
полностью подготавливать пакет документов относительно фондов внебюджетного значения, своевременно передавать их в орган контроля.

Главный бухгалтер фирмы, нанимающей финансового работника, обязан контролировать выполнение положений трудового договора между ним и руководством компании. Если соответствующие пункты не будут вписаны в договор, то финансовый работник имеет полное право просто не пожелать их выполнить. Тогда вся ответственность за допущенные ошибки (и в том числе уголовная) будет возложена на плечи главного бухгалтера.

Работы у главного бухгалтера всегда много, иногда имеет смысл нанять толкового помощника и контролировать его работу

Права и полномочия главного бухгалтера

Главный бухгалтер обладает следующими полномочиями:

выделить сферу обязанностей работников бухгалтерии, иных подчинённых ему сотрудников и требовать выполнения этих обязанностей;
требовать безотлагательного предоставления необходимой информации и рабочих документов;
ходатайствовать перед руководством о лишении премий за невыполнение его требований и указаний;
привлекать к ответственности лиц за несвоевременное или некачественное оформление документов;
составлять штатное расписание сотрудников компании, отвечающих за составление первичных документов с правом подписи;
согласовывать приём на работу бухгалтеров, складских работников, кассиров и других материально-ответственных работников;
согласовывать договоры с другими организациями на перемещение товарно-материальных ценностей;
участвовать в составлении распоряжений о размерах должностных окладов, величине надбавок и премий;
оштрафовать бухгалтерских работников за неправильное оформление учётных операций;
визировать распорядительные документы об установлении размеров окладов, надбавок и премий;
требовать обеспечения эффективного использования основных средств и других материальных ресурсов, а также актуализации норм материальных расходов и трудовых затрат;
требовать оптимизации организации работы складов, приёма имущества, обоснования отпуска сырья и материалов.

Какую ответственность несёт главный бухгалтер в 2017 году

Главбух может быть привлечён к ответственности как руководством фирмы, так и государственными органами.

Наказание со стороны руководителя хозяйствующего субъекта

Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.

Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения

При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.

Административные меры за ненадлежащее исполнение обязанностей

Привлечение к ответственности на уровне предприятия чаще всего происходит в рамках Трудового кодекса по трём статьям:

ст. 192 ТК РФ (наказания - замечание, выговор, увольнение);
п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция - увольнение);
ст. 243 ТК РФ (меры воздействия - взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Статья 192 ТК РФ используется, когда главному бухгалтеру вменяется прямое неисполнение своих обязанностей, записанных в его трудовом договоре.

Статья 81 ТК РФ применяется в случае нанесения фирме материальных убытков и когда имущество фирмы использовалось не по назначению.

Статья 243, как и статья 81 ТК РФ, применяется за нарушения, привёдшие компанию к материальным убыткам. Но тут речь идёт о более крупных масштабах ущерба или о злостном характере нарушения, когда ущерб нанесён умышленно или под влиянием алкоголя и наркотиков.

Согласно ст. 243 ТК РФ главному бухгалтеру инкриминируется разглашение коммерческой тайны. И, наконец, эту статью применяют при нанесении убытков в нерабочее время.

Привлечение к ответственности государственными органами РФ

Привлечение к ответственности со стороны государственных органов происходит как в форме административных наказаний в рамках Кодекса об административных правонарушениях, так и в виде обвинения в провинностях уголовного характера согласно соответствующим статьям российского Уголовного кодекса.

Привлечение главного бухгалтера к ответственности за правонарушения может быть в форме административного или уголовного наказания

Штрафы и взыскания

Административная ответственность возникает по причине грубого нарушения в осуществлении бухгалтерского учёта. За такие нарушения статьёй 15.11 КоАП РФ предусматривается оплата штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификация на время от 12 месяцев до 2 лет при повторении того же проступка.

Наказание за уголовные правонарушения

Обвинение в нарушениях уголовного характера может быть предъявлено, если в результате действий главбуха компания подозревается в стремлении избежать выплаты налогов. Тогда применяется статья 199 УК РФ, предусматривающая штрафы, арест или лишение свободы. Ответственность по этой уголовной статье наступает в случае манипулирования финансами в больших масштабах по договорённости с руководством (пункты 7 и 8 Постановления Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).

Могут ли оштрафовать нового главбуха после увольнения старого

Вновь назначенный главный бухгалтер не отвечает за нарушения, которые случились во время нахождения на должности предыдущего главного бухгалтера. Уголовная ответственность инкриминируется исключительно особам, которые сами совершили правонарушения. Она носит персональный характер. Никто не должен быть наказан за проступки, совершённые другим человеком.

Это положение о персональной ответственности в равной мере относится к административным правонарушениям (ст. 2.4, п. 1 ст. 2.1, п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

После освобождения от должности главбух продолжает отвечать за те действия, которые он совершил в период своей работы. Не имеет значения, что на дату выявления правонарушения или открытия уголовного дела главный бухгалтер уже не работает.

Срок, в течение которого привлекают к ответственности по закону

В Верховном суде в 2006 году специально рассматривалась тема о степени ответственности директора фирмы, после того как он покинул свой руководящий пост. Согласно решению суда независимо от завершения своей руководящей деятельности директор продолжает отвечать за преступления, совершённые в период его работы.

Те же положения целиком переходят на главного бухгалтера. Однако для совершённых правонарушений определяется срок давности, по истечении которого наступает освобождение от применения наказания.

Так, срок давности административного правонарушения не должен превышать два месяца с момента его совершения. Исключения составляют нарушения в сфере валютного обращения, срок давности которых исчисляется одним годом (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

При определении начала отсчёта срока давности проступка, наказываемого в административном порядке, особо учитывается случай отказа от проведения уголовного дела. Если правонарушение, которое ранее разбиралось как уголовное, переквалифицируется в административное, то отсчёт срока давности берёт начало со дня принятия судом решения о прекращении уголовного дела (п. 4 ст. 4.5 КоАП РФ).

Сроки давности для преступлений прописаны в статье 78 Уголовного кодекса РФ. Они составляют 2 года для небольших правонарушений, 6 лет - для преступлений средней тяжести, 10 лет - для тяжких преступлений и 15 лет - для особо тяжёлых преступлений.

Тут всё зависит от содержания статьи, предъявляемой правонарушителю.

Например, предъявление в намерении избежать уплаты налогов в форме непредставления налоговой декларации или занесения в неё заведомо фальшивых данных в крупных размерах приравнивается к преступлениям средней тяжести. Возможность получения наказания за такое преступление истекает через два года со дня предъявления обвинения.

А вот подобное же правонарушение, осуществлённое по договорённости с руководством, да ещё и в особо крупных размерах, имеет срок давности десять лет.

За некоторые нарушения главного бухгалтера могут не только оштрафовать, но и привлечь к уголовной ответственности

Действия по снижению риска возникновения ответственности

Профессия главного бухгалтера чревата опасностями получить обвинения, влекущие за собой административную и уголовную ответственность. Проведение определённых предупреждающих шагов позволит устранить эту ответственность или её снизить.

Как избежать санкций за мнимые сделки и неуплату налогов

Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией. Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей. Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.

В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнение распоряжения руководителя . Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.

Как оформить своё несогласие с решением директора

Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:

причина написания записки;
проблемы, которые могут возникнуть;
своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
свой вариант (если таковой имеется).

Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.

Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде

Случаи из судебной практики

Чтобы понять, каким образом наступает ответственность и как её избежать, будет полезным разобрать некоторые типичные случаи из судебной практики.

Ответственность за оплату по недостоверному договору

Необоснованное решение, привёдшее к финансовым убыткам, может стать причиной для увольнения по статье 81, п.9, ч.1 Трудового кодекса России, но так случается далеко не всегда.

ООО «М» выставило муниципальному предприятию счёт на оплату оборудования. Согласно резолюции директора главный бухгалтер перечислил указанную в документе сумму. Ни он, ни руководитель предприятия договор купли-продажи не видели и не запрашивали, сведения о существовании ООО «М» не проверяли. После оплаты оборудование на предприятие не поступало. Ущерб от притворной сделки составил 300 тыс. руб.

Работодатель счёл действия главного бухгалтера подпадающими под п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, поскольку в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте и своей должностной инструкции он обязан проверять все документы по сделке, запрашивать их при необходимости у контрагента. Этого главный бухгалтер не сделал, как и не воспользовался возможностью не выполнять рискованное распоряжение руководителя.

Но суд признал увольнение незаконным: необоснованное решение, причинившее ущерб предприятию, принял непосредственно директор, а не главный бухгалтер. Работник лишь исполнил указание своего руководителя, о чём свидетельствуют резолюции на выставленном счёте.

Решение главного бухгалтера признано необоснованным, но впоследствии он был оправдан . Исходя из судебной практики, судебным органам рекомендуется при решении вопроса об обоснованности решения главного бухгалтера ссылаться на принципы добросовестности исполнения им своих трудовых обязанностей.

Необоснованная выплата заработной платы

Рассматриваемый ниже случай тоже попадает под действие статьи 81 ТК (п.1, ч.1). Основанием для применения этой статьи является установления факта материального ущерба, понесённого именно в результате ошибочных действий главного бухгалтера (ст.238 ТК РФ).

Главный бухгалтер Н. произвела перерасчёт зарплаты М., так как посчитала, что перед этим работником у предприятия имеется задолженность. Суд признал увольнение по п.9 ч.1 ст. 81 ТК РФ обоснованным.

Согласно уставу предприятия руководство его текущей деятельностью осуществляет генеральный директор. Должностная инструкция главного бухгалтера устанавливает, что в случае разногласий между ним и руководителем организации по вопросам хозяйственных операций, документы по ним принимаются к исполнению только с письменного распоряжения последнего.

Распоряжения генерального директора с указанием о выплате зарплаты М на суде не предоставлено. Таким образом, главный бухгалтер без предварительного разрешения ответственного лица произвёл платёж, необходимость которого документально не подтверждается.

Решение главного бухгалтера привело к финансовому ущербу для предприятия, и суд посчитал увольнение обоснованным.

Подпись - основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации

Согласно ст.232 ТК РФ работник, причинивший ущерб работодателю, обязан его полностью компенсировать. И этот работник необязательно должен иметь статус материально-ответственного лица. Так, из ст. 243 ТК (п.3 ч.1) следует, что в случае умышленного нанесения ущерба он возмещается даже служащим, с которым фирма материальную ответственность не оформляла.

Московский городской суд в Определении от 26.03.12 по делу № 33–6435 признал главного бухгалтера виновным в нарушении порядка ведения кассовых операций и взыскал с него полностью причинённый материальный ущерб. Главный бухгалтер получал по расходным кассовым ордерам денежные средства для передачи их в банк для зачисления на счёт организации. Однако денежные средства он в банк не сдавал или сдавал частично. В результате указанных действий главным бухгалтером умышленно удержаны денежные средства, принадлежащие организации, в связи с чем причинён ущерб.

Главный бухгалтер не оспаривал подлинность своих подписей на расходных кассовых ордерах и подтвердил получение наличных денежных средств из кассы. По его словам, денежные средства затем были переданы генеральному директору.

Суд пришёл к выводу о том, что главный бухгалтер, понимая значение своих действий, денежные средства, полученные в кассе истца для передачи в банк, передавал в кредитную организацию частично, оставляя часть из них в своём распоряжении. Это подтверждает умышленный характер действий. При этом суд указал, что цели удержания денежных средств не имеют правового значения.

Главный бухгалтер умышленно нанёс фирме материальные убытки и был вынужден их полностью компенсировать .

Главному бухгалтеру вменяется в обязанности контроль за ведением бухгалтерского и налогового учёта. Он должен не только вести учёт в соответствии с требованиями нормативных документов, но и всячески препятствовать попыткам нарушить законодательство. Бездействие в этом случае приравнивается к пособничеству. Главбух отвечает за свою работу в дисциплинарном, административном и уголовном порядке.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Законодательная база

Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

УК РФ.
КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
НК РФ.
ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:

На общих основаниях . Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате. К примеру, ущерб компании составил 100 000 рублей. Зарплата главбуха составляет 20 000 рублей. Взыскать с сотрудника больше 20 тысяч не получится.
Полная материальная ответственность . Предполагает возмещение ущерба в полном объеме. Рассмотрим аналогичный пример: организации был причинен ущерб в размере 100 000 рублей. Главбуху, если его вина доказана, придется выплачивать компенсацию в размере 100 000 рублей, вне зависимости от размера его зарплаты. Условие о полной материальной ответственности должно быть указано в трудовом договоре. Оно может быть поставлено только сотрудникам с ключевыми должностями (главбух, руководитель).

ВАЖНО! Если в трудовом договоре отсутствует пункт о полной МО, главбух будет нести материальную ответственность на общих основаниях.

Обязать главбуха выплачивать компенсацию можно в следующих случаях:

Недостача денег или имущества.
Порча собственности (оборудования, сырья).
Простой по вине сотрудника.
Штрафы, начисленные по вине главбуха.

Это реальный ущерб. Компенсацию не получится взыскать по факту косвенного ущерба (к примеру, при упущенной прибыли компании).

ВАЖНО! После обнаружения правонарушения руководитель должен созвать специальную комиссию для установления виновного лица. Только если комиссия выявит, что виновен именно главбух, с него можно взыскать компенсацию. С сотрудника также нужно получить объяснительную.

Административная ответственность

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
Не соблюдаются сроки постановки на учет.
Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
Введение счетов вне регистров бухучета.
Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

Уголовная ответственность

Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:

Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
Главбух совершает противоправные действия сознательно.
Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:

Правонарушение было совершенно в первый раз.
Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.

Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.

Можно ли привлечь главбуха к ответственности после его увольнения?

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Ответственность главбуха за невыплату зарплат сотрудникам

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась. Теперь сотрудник предприятия также отвечает по нескольким статьям законодательства.

Это подсказывает, что ему следует надлежащим образом выполнять собственные обязанности, связанные со своевременной подачей документов в налоговую инспекцию и правильному составлению всей необходимой документации.

Изменения в уголовной ответственности с 2016—2017 года

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным . Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в 3 тысячи рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации.

Пусть руководители часто старались доказать виновность своих сотрудников, переносить на них ответственность никто не позволял.

С 2016 года вступили в силу изменения, где директор наряду с бухгалтером несет полную ответственность за собственную организацию.

В результате обоим приходится появляться на скамье подсудимых, чтобы оправдывать себя, опровергая те или иные утверждения.

Причем в соответствии с законодательством РФ мера наказания применяется жесткая , что может поразить некоторых людей.

Уголовная ответственность бухгалтера связана с разными причинами

Уголовная ответственность бухгалтера – это не шутка . Теперь при определенных условиях не получается отделаться маленьким административным штрафом.

В обязанности сотрудника входит заниматься всеми финансовыми операциями, проводя необходимый аудит и подробный учет.

Соответственно, передача правильных данных является обязательной , если этого не происходит, грядут серьезные наказания.

Причем их можно разделить по типу налогообложения:

Упрощенная система налогообложения.
Налогообложение от дохода организации.

Оба случая рассматриваются в статьях законодательства , поэтому можно не удивляться точным предписаниям. Судьи лишь следуют им, предварительно оценивая сложившуюся ситуацию.

Упрощенная система налогообложения

Упрошенная система налогообложения предусматривает одинаковые регулярные выплаты со стороны организации. По этой причине нарушения обычно связаны исключительно с несоблюдением сроков подачи декларации.

Только руководители забывают, что даже в этом случае контролирующий орган должен получать точные данные о прибыли фирмы.

Если информация ошибочно или намеренно была изменена, последует уголовная ответственность . Об этом говорит статья 199, где указаны меры наказания, с которыми придется столкнуться и руководителю, и бухгалтеру.

Административный штраф от 100 до 300 тысяч рублей.
Выплаты в размере заработной платы с перерасчет на срок от 1 года до 2-х лет.
Принудительные работы в течение 2-х лет.
Лишение свободы на 2 года.
Арест на полгода.

При подаче документов следует точно соблюдать установленные сроки и не совершать ошибок . Оплошность может быть истолкована, как намеренное действие, что тут же раскроется в ходе судебного разбирательства.

Интересно, что в таких ситуациях выигрывают только руководители , которые часто специально заставляют сотрудников нарушать законодательство.

Налогообложение от дохода организации

Насеет ли уголовную ответственность главный бухгалтер при сложном расчете налоговых сборов? Да, причем последние изменения в законодательстве делают его работу опасной.

Какие наказания указаны в статье :

Штраф до 500 тысяч рублей.
Лишение свободы сроком до 6 лет.

Единственным спасением является обязательное доказательство отсутствие злого умысла. В ином случае бухгалтеру наряду с директором придется предстать перед судом.

Уже сейчас есть множество примеров, подтверждающих этот факт, которые показываются реальную картину ответственности.

Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2017 году

Ответственность за нарушения налогового законодательства, когда придется отвечать своими деньгами, перечислена в разделе VI Налогового кодекса РФ. Однако, это далеко не все. Отделаться штрафами, вряд ли получиться. За уклонение от уплаты налогов руководство организации могут привлечь к ответственности по Уголовному кодексу РФ и Гражданскому кодексу РФ.

В первом полугодии 2015 году количество уголовных дел по экономическим статьям увеличилось на 22% (по данным Генпрокуратуры, судебного департамента Верховного суда). А в январе 2016 года глава Следственного комитете Александр Бастрыкин в интервью «Российской газете» сказал, что число уголовных дел, возбужденных по фактам уклонения от уплаты налогов выросло в 2015 году на 68%. В 2015 году было возбуждено более 4,5 тысяч уголовных дел. Несмотря на то, что Путин В. в декабре 2015 года в своем послании обращал внимание на усилившийся «кошмар» для бизнеса, в ближайшие годы ожидать лояльности от правоохранительных структур по отношению к предпринимателям не приходится.

Что говорит о неуплате налогов статья 199 УК РФ?

За неуплату налогов с организации привлекают по статье 199 УК РФ. Уголовная ответственность наступает, если руководитель фирмы совершил действия, направленные на уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном размере.

Крупный размер определяется двумя критериями. Во-первых, это сумма налогов и сборов, превышающая 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов от общей суммы налогов и сборов, подлежащей уплате за 3 (три) финансовых года подряд. Или это сумма, превышающая 15 млн рублей.

Ответственность наступит, если, произошло уклонение от уплаты налогов в крупном размере.

5 000 000 рублей

15 000 000 рублей

При исчислении размера уклонения от уплаты налогов и сборов все недоимки суммируются за взятый период. Но при этом учитываются лишь суммы тех налогов и сборов, сроки уплаты по которым истекли.

Если уклонение от уплаты налогов составит более 15 000 0000 рублей, директору и бухгалтеру грозит ответственность за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

15 000 000 рублей

45 000 000 рублей

Такая же ответственность и в том случае, если следователь квалифицирует действия, как совершенные группой лиц по предварительному сговору. Например, директором, главным бухгалтером и учредителем (участником) общества. В большинстве случаев, именно так и будет действовать следователь. Предварительный сговор предполагает, что несколько лиц заранее договорились о совместном совершении преступления. При этом, по мнению следователя даже приказ о приеме на работу сотрудника (например, главного бухгалтера) по мнению следователя, есть сговор. Вы можете получить обвинение в преступлении, совершенном группой лиц, даже, если просто работали наемным сотрудником и вообще не имели никаких нерабочих контактов друг с другом.

Наказание за такое деяние значительно серьезнее. Сумев избежать обвинений в сговоре, удастся уменьшить ответственность каждого за преступление. А разграничение преступлений по суммам неуплаченных налогов и сборов, возможно, позволит избежать обвинения в уклонении от уплаты налогов и сборов в особо крупном размере и в дальнейшем поможет избежать солидарной ответственности по гражданскому иску.

Кого привлекают по 199 УК РФ

Есть мнение, что уголовное преследование грозит только руководителю и главному бухгалтеру организации. Это не так. К уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника организации на основании статьи 33 УК РФ - соучастниками преступления наряду с исполнителем признаются организатор, подстрекатель и пособник. Чаще всего, помимо руководителей и главных бухгалтеров, в число обвиняемых попадают собственники бизнеса, участники ООО, финансовые директора, руководители департаментов (отделов) и иные лица, которые участвуют в принятии решений, связанных с оплатой тех или иных работ (услуг), включаемых в расходы или решений, связанных с размером уплачиваемых налогов.

Деяния по статье 199 УК РФ

За уклонение от уплаты от уплаты налогов и (или) сборов с организации на директора и главбуха могут завести дело, если не были представлены налоговые декларации или иных документов, которые нужно сдавать в налоговую по законодательству РФ.

Но чаще всего в делах по 199 есть налоговые декларации, поэтому следователи предъявляют включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Казалось бы, следователи должны доказать, что неверные данные были включены в декларации заведомо. То есть и директор и главбух знали о том, что эти данные ложные. Что партнер не благонадежен и так далее.

На практике же, фактически это никто не доказывает. И даже сам факт подписания либо не подписания директором декларации ни на что не влияет. Главное – декларация сдана.

Обычно в уголовных делах на директоров, фирмы, расходы по которым были включены в декларации, называются фирмами, обладающими признаками однодневок. Доказать, что вы не намеревались уклоняться от уплаты налогов и не работали с однодневками, будет практически невозможно. Придется доказать, что фирма не была однодневкой на момент работы. Если вы и найдете доказательства того, что фирма была хорошей и вы проявили должную осмотрительность, аргументом следствия станет формулировка: «директор обязан организовать ведение бухгалтерского учета и организация обязана самостоятельно уплачивать налоги». Увы, но здесь так же работает принцип виновности.

Наказания по 199 УК РФ

Статья 199 УК РФ предусматривает несколько видов ответственности. Мера определяется тяжестью совершенного преступления и наличием квалифицирующих признаков.

Штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей;
Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
Принудительные работы на срок до двух лет;
Арест на срок до шести месяцев;
Лишение свободы на срок до шести лет.

Основание для возбуждения уголовного дела

Как мы уже писали выше, времена, когда следователи возбуждали дела только по материалам налоговой ушли в прошлое. Так было с 2011 до 2015 гг. Сначала в 2011 году следователям разрешили возбуждать уголовные дела только по материалам, которые они получали от налоговиков. Такой порядок был введен действующим тогда президентом Д.А. Медведевым с целью защиты бизнеса от необоснованного давления правоохранительных органов. А с 22 октября 2014 года следователи вновь получили право возбуждать уголовные дела о налоговых преступлениях без инициативы налоговых органов. С этого момента поводом для возбуждения уголовного дела может стать просто рапорт об обнаружении правонарушения, составленный сотрудником оперативного подразделения полиции. А рапорт может составлен на основании доноса уволенного сотрудниками или конкурентов.

Сроки давности за налоговые правонарушения

Следователи могут возбудить уголовное дело по тем нарушениям НК РФ, за которые налоговики уже не могут взыскать налог.

Налоговые инспекторы имеют право проверить период, не превышающий 3 (три) года. А уголовное дело можно возбудить в пределах сроков давности привлечения к уголовной ответственности (статья 78 УК РФ):

два года после совершения преступления небольшой тяжести (это уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере);
шесть лет после совершения преступления средней тяжести (это сокрытие имущества или денежных средств);
десять лет после совершения тяжкого преступления (это уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере).

Таким образом, следователь может возбудить дело в отношении должностного лица организации за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в течение 10 лет с того момента, как совершено правонарушение. Этот период существенно превышает период, который проверяют налоговики.

Фактически теперь существуют две параллельные и совершенно разные системы контроля за соблюдением налогового законодательства. И если проверки налоговых органов строго регламентированы и предусматривают ряд специальных мер для защиты прав налогоплательщиков, то способы защиты в ходе проверок правоохранительных органов, практически отсутствуют.

Вынесение обвинительного приговора по уголовному делу грозит не только уголовным наказанием для руководства организаций, но и взысканием сумм задолженности в качестве возмещения ущерба. Причем взыскать эти суммы можно как с компании, так и с физического лица, привлеченного к уголовной ответственности. Количество дел, рассматриваемых в судах о двойном привлечении к ответственности, ежегодно растет.

А что в судах

Для вас не будет большим секретом, что процент оправдательных приговоров меньше 1. Суды не проявляют ни малейшей лояльности по отношению к предпринимателям, в отношении которых возбуждено уголовное дело. Так складывается практика, что именно обвиняемым приходится доказывать свою невиновность, а не следственным органам вину обвиняемого. Прокуратура зачастую подписывает обвинительные заключения, не читая их. Прокурор только в суде читает материалы уголовного дела впервые. При этом путается не только в названиях деклараций, но и названиях самих налогов. Но это никак не повлияет на решение суда.

В части доказательств по налоговым правонарушениями следователи представляют свою экспертизу с расчетами, которые в общем как бы совпадают с НК РФ, но в деталях с большим количеством ошибок и иногда критических для конкретного случая. На практике, если обвиняемый заказывает независимую экспертизу, она не принимается судом.

Что же касается сговора, то в этой части суды не требуют особых доказательств от следователей. Сговор – это согласованные действия. При таком подходе ваши действия всегда будут согласованы. Ведь главбух учитывает расходы по налоговым периодам (в определенный срок), сдает декларации (в определенный срок), проверяет первичку перед подготовкой отчетности (в определенный срок), директор подписывает (в определенный срок). Все происходит в точные сроки, которые, увы, установлены в законодательстве.

Если же говорить об умысле, то любой документ, подписанный директором – это и есть умысел.

Еще один момент, не менее важный – нехватка судей, которые специализируются на рассмотрении экономических преступлений. Это может полностью перечеркнуть, все ваши попытки оправдаться.

Гражданский иск после обвинительного приговора

В разрешении споров, связанных с экономическими правонарушениями, суды руководствуются статьей 1064 ГК РФ, предусматривающей, что причиненный ущерб подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим его. В приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 199 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску от налоговой инспекции.

Освобождение от уголовной ответственности

Привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать, если полностью уплатить недоимку, пени и штрафы, при условии, что такое преступление совершено впервые (примечания к ст. 199 УК РФ). Важно погасить задолженность до назначения судебного заседания (ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ). Если это сделать позже, факт уплаты налога, пеней и штрафов будет являться лишь смягчающим обстоятельством.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.