Средства резервного капитала используются на. Учет формирования и использования резервного капитала. Использование резервного капитала
учет резервного капитала
Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.
Для банка или другого финансового учреждения резерв капитала создается для удовлетворения нормативных требований и действует как буфер в неблагоприятные экономические времена или финансовые трудности. Автомобильный производитель хочет построить новый завод для расширения производства своих автомобилей, и он планирует начать строительство завода через год. После начала строительства компания извлекает из этого резерва капитала и признает уменьшение резерва капитала на балансе и соответствующий новый завод, который строится как актив.
Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В настоящее время в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяющим порядок деятельности акционерных обществ и предприятий с иностранными инвестициями, а также с налоговым законодательством указанные организации должны формировать резервный капитал в обязательном порядке. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами либо учетной политикой.
Капитальный резерв для финансового сектора
Капитальные резервы помогают банкам финансировать их текущие операции, но они также уменьшают влияние падения стоимости активов и выступают в качестве резерва против потерь. Например, банки могут откладывать резервы капитала для покрытия убытков в случае ожидаемых убытков по своим кредитным книгам. Капитальные резервы для банков также могут обеспечивать защиту вкладчиков, не защищенных иным образом страховыми или правительственными программами, такими как Федеральная корпорация страхования депозитов, а также кредиторы.
Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована в учредительных документах. При этом для акционерных обществ и совместных предприятий законодательно установлен еще и его минимальный размер.
Капитальные резервы не позволяют банкам и другим финансовым учреждениям потерпеть неудачу в периоды финансового кризиса, вызванного финансовой паникой, кризисом ликвидности или рецессией. Минимальные резервы капитала часто требуются законодательством и международными соглашениями, такими как Закон Додда-Франка и Базельские соглашения. Необходимые капитальные резервы обычно выражаются как коэффициенты общих активов финансового учреждения, материальных активов или активов, взвешенных с учетом риска.
Эти коэффициенты помогают определить, имеют ли финансовые учреждения финансовое здоровье, чтобы противостоять финансовым трудностям, особенно с точки зрения ликвидности и платежеспособности. Эта позиция используется, когда переоценка считает, что текущая и вероятная будущая стоимость актива выше, чем фиксированная историческая стоимость одного и того же актива.
С 1 января 1996 г. после вступления в силу Закона "Об акционерных обществах" они обязаны создавать резервный капитал не менее 15% от суммы уставного капитала и формировать его путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения величины, определенной уставом общества.
Минимальный размер резервного капитала организаций с иностранными инвестициями согласно законодательству Российской Федерации не должен превышать 25% от уставного капитала.
Резерв под обесценение финансовых вложений
Резерв переоценки относится к конкретной позиции или записи, требуемой, когда переоценка актива, принятая как часть капитала организации, привела к избытку. Кроме того, финансовая выгода обычно не упоминается как прибыль, вместо этого она идет под термином «излишек», чтобы избежать путаницы в отношении характера и источника прибыли.
Резерв переоценки может также потребоваться, когда активы хранятся на внешних рынках и оцениваются в иностранной валюте. Наиболее часто сообщаемыми активами, требующими переоценки, являются активы, относящиеся к земле или другой недвижимости и инвестициям. Известно, что каждый актив в этих областях может меняться в цене, иногда резко и влиять на акционеров.
С 1 января 1995 г. источником формирования резервного капитала для предприятий всех организационно-правовых форм выступает только нераспределенная чистая прибыль.
Для получения информации о наличии и движении средств резервного капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен бухгалтерский счет 82 "Резервный капитал". Образование резервного капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал".
Если переоценка приводит к более низкому значению, чем ранее зафиксированному, также называемому дефицитом, любой ранее зарегистрированный резерв сначала используется для компенсации разницы, приводящей к сокращению фонда. Если в резерве переоценки отсутствуют средства для покрытия убытков, избыточные средства, которые не могут быть компенсированы, могут рассматриваться как обесценение и отражаться как убыток.
Собственные фонды являются фундаментальной основой для развития компании. Возможно, что у компании есть или нет финансирование от других, но компания не может выжить без собственных средств, по оперативным причинам, по закону и т.д. поэтому важно четко понимать, что это такое, и хотя обычно ясно, что капитал, резервы. Какие бухгалтерские резервы у нас есть в компаниях?
Новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено использование резервного капитала на погашение выпущенных облигаций по полученным краткосрочным и долгосрочным займам и на покрытие убытков от хозяйственной деятельности.
При погашении облигаций займов в бухгалтерском учете делается запись:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал", К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Бухгалтерские резервы представляют собой элементы собственного финансирования компании, которые не являются требуемыми, которые генерировались по-разному, наиболее распространенным из которых является накопление прибыли. Именно их происхождение определит, являются ли они обязательными или нет, возможность распоряжаться ими, их налоговое лечение и т.д. давайте быстро рассмотрим многие типы оговорок, которые мы можем найти.
Фактически, общий план учета объединяет эти понятия вместе с резервами. Но по соображениям пространства и упрощения мы сосредоточимся на тех, которые строго называются резервами. Другим важным нюансом является то, что мы остановимся на общих резервах, помимо отраслевых или тех, которые соответствуют определенному типу компании, например кооперативам, где конкретные резервы составляют характер этих компаний.
Использование резервного капитала на покрытие убытков отражается записью:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал", К-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
8.учет добавочного капитала
Для учета сумм добавочного капитала и обобщения информации об их накоплении и использовании предназначен бухгалтерский счет 83 "Добавочный капитал" без деления на субсчета.
Как формируется резервный капитал
Как правило, новички в деловом мире или те, кто не привык к работе над финансовой проблемой, забывают о существовании фигуры правового резерва. Это ограничение свободного распределения преимуществ компании ради устойчивости. Закон указывает, что цифра, равная десяти процентам прибыли за год, будет распределена по указанному правовому резерву до тех пор, пока он не достигнет как минимум 20 процентов уставного капитала.
Пример формирования за счет прибыли
Пока мы не достигнем этого двадцати процентов, этот законный резерв может быть организован только для компенсации потерь, и пока нет других резервов, доступных для этой цели. Столкнувшись с предыдущим случаем, отмеченным юридическим обязательством предоставить его и ограничениями в его распоряжении, у нас есть добровольный резерв. Добровольный резерв - это то, что компания делает свободно.
Аналитический учет по данному счету ведется по источникам его формирования и направлениям использования. Источниками формирования являются:
прирост стоимости имущества по переоценке и благодаря капитальным вложениям;
эмиссионный доход;
положительные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал предприятия;
Добровольный резерв свободного распоряжения обычно взращивается с помощью льгот. То есть принято решение не распространять эту цифру среди партнеров, и этот резерв дан, который можно свободно организовать в любое время. Возможно, этот резерв можно также предоставить в ситуациях, когда ресурсы возникают из-за изменений в учетных критериях или других обстоятельствах.
Это невольные резервы, которые должны быть наделены в соответствии с правилами или уставами компании.
- Резервы для акций или акций материнской компании.
- Обязательные резервы.
- Резерв по амортизированному капиталу.
- Резерв по доброй воле.
- Резервы на собственные акции, принятые под гарантию.
средства, ассигнованные из бюджета и использованные на финансирование долгосрочных вложений;
средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств.
Средства от безвозмездного поступления имущества теперь отражаются в составе доходов будущих периодов по счету 98 "Доходы будущих периодов".
В результате переоценки объектов основных средств величина добавочного капитала может изменяться в сторону не только увеличения, но и уменьшения.
Резервы для актуарных прибылей и убытков и других корректировок
Этот резерв будет включать изменения в капитале, полученные от актуарных прибылей и убытков, и корректировки стоимости активов, когда мы платим суммы, которые освобождаются, с которыми была согласована определенная выгода. Увеличение капитала, начисленного на резервы, не предполагает дополнительного вклада собственных средств в компанию. Однако это дополнительная гарантия для кредиторов.
Это увеличение повышает стоимость акций каждого акционера нашего предприятия. Все резервы могут использоваться для увеличения капитала при условии, что они соответствуют положениям Закона о компаниях и уставу компании. Правовой резерв можно использовать только для увеличения, которое превышает 10% капитала, которое уже увеличилось.
В бухгалтерском учете изменение (увеличение) первоначальной стоимости основных средств, оборудования к установке отражается записью по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 07 "Оборудование к установке". При этом разница между восстановительной и первоначальной суммой износа основных фондов учитывается на дебете счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств".
Какие резервы бывают
Запасы недоступного персонажа не могут быть преобразованы в капитал. Резервы на собственные акции принимаются в гарантии. Резервы по амортизированному капиталу. Увеличение капитала учитывается на момент его исполнения в Товарном Регистре. При увеличении капитала новые акции посредством Премии за выдачу или присвоения вносят свою пропорциональную долю в Резервах.
То есть, старые акционеры отказались от дивидендов, чтобы предоставить резервы, и теперь новые акционеры через эту премию вносят свою долю в резервы. Обычно, когда увеличение производится без Премии выдачи, старым акционерам даются привилегированные права на подписку, чтобы компенсировать их.
В случае принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений за счет нераспределенной чистой прибыли делается запись:
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Эмиссионный доход создается в акционерных обществах открытого типа и представляет собой сумму превышения продажной цены акций над номинальной в ходе проведения открытой подписки. При получении такого дохода в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
Преференциальные права на получение прав подписки, которые предпочитают подписываться на новые акции, введенные в обращение компанией, которые могут быть проданы другим лицам. Таким образом, акционеры, владеющие ими, получают «дополнительную» выгоду. Капитал сверх суммы, начисляемой непосредственно на собственные средства компании, превышение будет мотивировать начисление счета. Разница между суммой, за которую было списано обязательство, и этим увеличением средств будет признаваться в качестве дохода на счете прибылей и убытков.
Расходы на выбросы составляют 3% от стоимости эмиссии. Прибыль за предыдущий год составила € 000. Определите учетные записи, которые сопровождают эту операцию. В этом смысле первым будет знать, сколько новых акций будет выпущено, и мы увидим его в форме.
Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала, не допускается направлять его на нужды потребления.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000) курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на добавочный капитал. В данном случае под курсовой разницей подразумевается разность, возникающая между официальными курсами иностранной валюты, котируемыми Центральным банком РФ, на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации учредительных документов. В современных условиях она бывает, как правило, положительной и поэтому рассматривается в качестве инфляционного источника, учитываемого в составе добавочного капитала.
В бухгалтерском учете положительная курсовая разница, возникшая при внесении иностранной валюты в уставный капитал предприятия, отражается записью по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.
Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала бухгалтерской записью:
Д-т сч. 86 "Целевое финансирование",
К-т сч. 83 "Добавочный капитал".
Основанием для такого присоединения может выступать только факт использования бюджетных средств по целевому назначению.
Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия. При этом направление нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
9.Резервы предстоящих расходов и платежей
Резервирование предстоящих расходов по новому плану счетов осуществляется на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Порядок их учета не претерпел существенных изменений.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. от 24.03.2000), для своевременного и равномерного (нормативного) включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения и правильного определения финансового результата отчетного периода предприятия могут создавать резервы на покрытие предстоящих затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов РФ.
Основной перечень таких предстоящих затрат, которым должно руководствоваться предприятие при формировании своей учетной политики, приведен в указанном положении (п. 72). Остатки неиспользованных резервов, переходящие на следующий год, должны подвергаться обязательной инвентаризации и корректировке. Порядок исчисления сумм резервов, переходящих на следующий год, изложен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финанасов РФ от 13.06.95 № 49. На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" разрешается оставлять переходящий на следующий год остаток по резервам на:
предстоящую оплату отпусков работникам (включая социальный налог);
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам работы за год;
ремонт основных средств;
предстоящие затраты на рекультивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат и иные цели.
Счета оценочных резервов – 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам" – в плане счетов 2000 г. выступают в роли регулирующих контрактивных счетов и к собственному капиталу предприятия имеют только косвенное отношение.
Счет 82 «Резервный капитал» применяется для учета движений по резервному капиталу организации.
Счет является пассивным, резерв отражается по Кт счета.
Корреспонденции счета
Резервный фонд формируется на предприятии формируется в конце года, после его закрытия, на основании данных о прибыли. Резерв создается на основании оставшихся на конец года сумм нераспределенной прибыли.
Создание резервного капитала обязательно для предприятий, имеющих организационно-правовую форму АО. Для предприятий других форм создание резервного фонда возможно по выбору руководства.
В состав резервного капитала могут входить:
- фонд акционирования работников;
- резервный фонд;
- фонд для дивидендов по привилегированным акциям;
- и другие.
Этот фонд предназначается для покрытия убытков АО, а также для расчетов по облигациям и акциям при отсутствии других источников. Ни на какие другие цели резервный фонд расходоваться не может.
Резервный капитал формируется путем отчислений из чистой прибыли. Ежегодный размер отчислений устанавливается руководством АО, эта ставка не может быть меньше 5 %.
Капитал резервного фонда при составлении отчетности включается в собственный капитал предприятия.
Как формируется резервный капитал
Резервный капитал формируется проводкой Дт «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».
Пример формирования за счет прибыли
Размер резервного фонда ПАО «Маренго» равняется 5 % от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений от чистой прибыли — 7 %.
На дату проведения совета директоров, уставный капитал составлял 15 000 000 рублей, чистая прибыль — 4 000 000 рублей, размер резервного капитала — 850 000 рублей.
В соответствии с уставом АО, размер резервного капитала должен составить 1 000 000 рублей: 20 000 000 *5%.
Сумма отчисления за счет чистой прибыли составит: 4 000 000* 5% = 200 000 рублей. До утвержденного размера резервного фонда необходимо доначислить еще 150 000 рублей. Совет директоров решил перечислить 150 000 в резерв за счет полученной чистой прибыли.
Резерв создается проводкой:
Увеличение чистых активов предприятия путем внесения акционерами общества имущества (имущественных прав) также можно отразить как увеличение резервного фонда. Проводка в этом случае:
Пример формирования за счет перечисления средств акционерами
Участники общества на собрании решили внести в резервный фонд 10 000 000 рублей.
Для отражения этой операции созданы проводки:
Использование резервного капитала
Использование резервного фонда в целях его назначения происходит по решению совета директоров АО или другого его управляющего органа. По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва.
Покрытие убытков
По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей. Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.
Эта операция будет отражена проводками:
Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.
Погашение облигаций и выкуп акций
С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.
В первом случае проводка будет иметь вид:
Счета займов являются пассивными, поэтому корреспонденция с 82 счетом задолженность увеличивает.
Проводки по выкупу собственных акций выглядят так.
